З 1 січня 2015 року було зафіксовано 33 митних правопорушення, 6 з яких вже направлено до суду. Найчастіше, громадяни не дотримуються митних правил: порушення порядку проходження митного контролю в пунктах пропуску, недекларування товарів, які переміщаються через митницю. Санкцією даних порушень є штраф у розмірі від 8,5 тис. грн. до 17 тис. грн. і конфіскація товару. В деяких випадках - сума штрафу прирівнюється оціночній вартості товару, що вивозиться. Цього року до державного бюджету країни від штрафів порушників надійшло 285 тис. 633 грн. Також, незабаром очікується надходження до бюджету більше 1,5 млн. грн. від штрафів по тих справах, які сьогодні розглядаються у суді.
Інколи, зустрічаються випадки, коли люди намагаються провезти через кордон історично-культурні цінності такі, як книги або ювелірні вироби, що згідно чинного законодавства заборонено вивозити за межі країни.
З усіх питань проходження кордону можна звертатися до Дніпропетровської митниці ДФС Дніпропетровської за адресою м.Дніпропетровськ, вул. Горького, 22, та за телефоном: (0562) 39-56-73

Для вирішення проблемних питань скористайтесь електронними сервісами Державної фіскальної служби

Задля якісного обслуговування платників податків та забезпечення належних умов для того, щоб процес адміністрування податків був швидким і комфортним, на веб-порталі Державної фіскальної служби України розміщено ряд сервісів. Користуючись ними, платникам вдасться заощадити власний час та кошти. Отже, серед найпопулярніших можна виділити наступні:

– Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс («ЗІР»), який дозволяє користувачам здійснювати пошук інформації з певного податку, напрямку діяльності, в тому числі з використанням ключових слів, шляхом перегляду за певні періоди інформації не лише по запитаннях-відповідях, але і по відповідях на письмові звернення, які були надані із використанням Бази знань, назвах нормативних та інформаційних документів;

– сервіс «Дізнайся більше про свого бізнес-партнера», що допомагає оцінити податкові ризики діяльності з партнером по бізнесу, який можливо не є платником податку на додану вартість, є банкрутом чи відсутній за визначеною в установчих документах адресою, є інструментом для мінімізації податків („податкова яма”) чи учасником схем оптимізації бюджетних платежів тощо;

– електронні сервіси «Реєстр платників ПДВ», «Анульовані свідоцтва платників ПДВ» допоможуть дізнатися про те, чи є дійсним свідоцтво ПДВ контрагента, дату початку дії свідоцтва, а також інформацію про анулювання реєстрації платника ПДВ з ініціативи органів ДФС, за заявою платника податку чи за рішенням суду;

– «Перевірка свідоцтва платника єдиного податку» — за допомогою цього сервісу можна впевнитись в тому, що свідоцтво платника єдиного податку є дійсним;

– антикорупційний сервіс «Пульс», який гарантує платнику послуги з невідкладного вирішення проблемних питань. Інформація, яка надходить на ”Пульс” за тел.: (044)284-00-07 ретельно перевіряється. За результатами оперативно вживаються заходи щодо усунення проблемних моментів. Заявника в обов’язковому порядку інформують про вирішення питання.

Використання РРО при реалізації продукції власного виробництва та наданні послуг фермерським господарством

Фермерське господарство — платник єдиного податну четвертої групи реалізує продукцію власного виробництва як за готівку (з оформленням прибуткових касових ордерів), так і за безготівковим розрахунком (через банківські установи) та одночасно надає послуги у рослинництві виключно за безготівковим розрахунком. Чи потрібно цьому фермерському господарству зареєструвати РРО? Якщо так, то чи може воно проводити через РРО після його реєстрації тільки вартість наданих послуг, здійснених за готівковим розрахунком, а продукцію власного виробництва реалізовувати з оформленням прибуткових касових ордерів?

Пунктом 1 ст. 9 Закону Украї­ни від 06.07.95 p. № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі — Закон про РРО) передбачено, що РРО та розрахун­кові книжки не застосовуються при здійсненні торгівлі продукцією власного виробництва підприєм­ствами, установами та організація­ми всіх форм власності, крім під­приємств торгівлі та громадського харчування, у разі проведення роз­рахунків у касах цих підприємств, установ і організацій з оформлен­ням прибуткових і видаткових ка­сових ордерів та видачею відповід­них квитанцій, підписаних і заві­рених печаткою в установленому порядку.

Отже, фермерське господар­ство — платник єдиного податку четвертої групи може реалізовува­ти продукцію власного виробниц­тва без застосування РРО, і вод­ночас при наданні послуг воно зобов'язане застосовувати РРО.

Зазначене господарство має також право реалізовувати про­дукцію власного виробництва та надавати послуги у рослинниц­тві без застосування РРО у разі проведення розрахунків у безго­тівковій формі через банківські установи.

Відповідно до п. 9 розділу II «При­кінцеві положення» Закону про РРО тимчасово, до 01.07.2015 p., суб'єкти господарювання звільня­ються від санкцій за порушення вимог цього Закону при наданні послуг у разі проведення розрахун­ків у касах з оформленням прибут­кових і видаткових касових ордерів та видачею відповідних квитанцій, підписаних і завірених печаткою в установленому порядку.

Дозволяється до 01.01.2016 р. використання електронних конт­рольно-касових апаратів, введених в експлуатацію до 01.01.2015 p., що створюють контрольну стріч­ку в друкованому вигляді та по­дають до контролюючих органів дротовими або бездротовими ка­налами зв'язку тільки інформацію про обсяг розрахункових операцій, виконаних у готівковій та/або без­готівковій формі, яка міститься в їх фіскальній пам'яті, і при цьому не подають електронних копій роз­рахункових документів.

 Відповідальність за несвоєчасну сплату ПДФО за наслідками річної декларації про майновий стан і доходи

Відповідно до п. 179.7 ст. 179 Податкового кодексу України фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Згідно з п. 126.1 ст. 126 Податкового кодексу України, якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств, рентної плати протягом визначених строків, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, — у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу;

- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, — у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу.

Підпунктом 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України передбачено, що після закінчення встановлених строків погашення узгодженого грошового зобов’язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

При нарахуванні суми грошового зобов’язання контролюючими органами нарахування пені розпочинається від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні згідно з Податковим кодексом України.

Пеня, визначена п.п. 129.1.1 п. 129.1 ст. 129 Податкового кодексу України, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120% річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Протягом 1 кварталу 2015 року на «Пульс» надійшло понад 1,8 тис. звернень

Протягом січня – березня поточного року на антикорупційний сервіс Державної фіскальної служби України  «Пульс» надійшло 1835 звернень від платників податків та громадян. Більшість з них – 1527 – стосувалась податкової тематики, інші 308 – митної.

Найбільше звернень суб’єктів господарювання та громадян стосувались проблем, які виникають під час подання звітності та реєстрації податкових накладних – 726 звернень. Організації роботи ДФС та її територіальних органів стосувалось 555 звернень, затримки митного оформлення товарів – 221, перевірок суб`єктів господарювання – 87 звернень.

Також залишаються актуальними питання реєстрації платником ПДВ та роботи Центрів обслуговування платників. З цього приводу на «Пульс» за три місяці поточного року надійшло 73 та 51 звернення відповідно. Безпосередньо корупційних дій посадових осіб служби стосувалось 42 звернення. Станом на 1 квітня 2015 року завершено розгляд 1 560 звернень.

Протягом січня-березня більшість зовнішньоторговельних операцій Україна проводила з країнами Європейського Союзу

За оперативними даними ДФС, протягом січня-березня 2015 року загальний зовнішньоторговельний обіг України склав 18,7 млрд. дол. США. Наша держава здійснювала зовнішньоторговельні операції з партнерами із 200 країн світу.

Так, до країн Європейського Союзу частка експорту товарів склала 35%, а імпорту – 41%, тоді як до країн Співдружності Незалежних Держав –18% та 25% відповідно.

За вказаний період наша країна імпортувала товарів на 9,2 млрд. дол. США. Імпортні операції у переважній більшості проводилися з Росією (18%), Китаєм (12%), Німеччиною (11%), Білоруссю (6%) та Польщею (5%).

Найбільші суми платежів до державного бюджету з імпорту сплачено з таких товарів, як нафта або нафтопродукти (18,4% загальної суми сплати); автомобілі легкові та інші моторні транспортні засоби (4,4%); вугілля кам’яне, антрацит (4,1%); інсектициди, родентициди, фунгіциди, гербіциди, дезінфекційні засоби (3,5%) тощо.

Протягом вказаного періоду експортовано товарів на 9,5 млрд. дол. США. Більшість товарів експортувалися до Росії (11%), Туреччини та Китаю (по 7%), Єгипту та Італії (по 6%), Польщі (5%).

Найбільші суми мита з експорту сплачено по таких товарах:  відходи та брухт чорних металів, шихтові зливки (частка мита з товару в загальній сумі мита – 76,3%); велика рогата худоба, жива (11,4%); насіння льону (6,8%).

Кампанія «Декларування доходів громадян – 2015» триватиме до 1 травня 2015 року

Питання:  Чи необхідно фізичній особі подавати річну декларацію про майновий стан і доходи, якщо вона протягом звітного року отримувала доходи від декількох податкових агентів?

Відповідь:  Відповідно до п.п.«є» п.176.1 ст.176 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755 – VІ із змінами та доповненнями, платники податку зобов’язані подавати податкову декларацію за результатами податкового (звітного) року у строки, передбачені цим Кодексом для платників податку на доходи фізичних осіб, якщо протягом такого податкового (звітного) року оподатковувані доходи нараховувалися (виплачувалися, надавалися) у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, платнику податку у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами одночасно двома або більше податковими агентами і при цьому загальна річна сума таких оподатковуваних доходів перевищує сто двадцять розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року.

Нагадаємо, що з 1 січня 2015 року розпочалася кампанія декларування доходів громадян, отриманих протягом 2014 року. Податкову декларацію про майновий стан і доходи, отримані громадянами у 2014 році, потрібно подати  до 1 травня 2015 року.

Про результати роботи слідчого управління фінансових розслідувань ГУ ДФС у Дніпропетровській області

Протягом І квартвлу 2015 року слідчими Головного управління ДФС у Дніпропетровській області розслідувалось 327 кримінальних проваджень за порушення у сфері податкових відносин.

Досудове розслідування закінчено по 63 кримінальним провадженням, з яких до суду скеровано 33, в т.ч.:

- 22 кримінальних провадження з обвинувальним актом;

- 11 кримінальних проваджень для вирішення питання про звільнення особи від кримінальної відповідальності;

- закрито 30 кримінальних проваджень, з них на підставі п.9 ст. 284 КПК України – 3 провадження (по податковому компромісу надійшло до бюджету 645 тис.грн.).

Крім того, за 1 квартал поточного року за підслідністю направлено           59 кримінальних проваджень, приєднано до інших проваджень - 35.

Завдяки розслідуваним справам слідчими Головного управління ДФС Дніпропетровщини з початку року по закінченим кримінальним провадженням за І квартал 2015 року відшкодовано 15 мільйонів 063 тисячі гривень, що складає 54,2% відносно донарахованих платежів по направленим до суду кримінальним провадженням.

Також, накладено арешт на майно порушників на суму 5 мільйонів           878 тисячі гривень.

Власникам легкових автомобілів до уваги!

ГУ ДФС у Дніпропетровській області нагадує власникам легкових автомобілей, що використовуються до 5 років, та об’єм циліндрів двигуна яких перевищує 3000 куб. см., що з 01.01.2015 року згідно Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» від 28.12.2014 р. № 71-VIII  від 28.12.2014 р. запроваджено транспортний податок. Ставка податку встановлена в розмірі 25000 грн на рік за кожен автомобіль.

ГУ ДФС у Дніпропетровській області запрошує власників легкових авто, які підпадають оподаткуванню, до 1 липня поточного року завітати до територіальних органів ДФС за місцем реєстрації об’єкта оподаткування для звірки даних.

З початку року мешканці Дніпропетровщини задекларували 1,2 мільйони гривень доходів

З початку 2015 року майже тисяча громадян Дніпропетровщини вже задекларували 1 мільйон 193,7 тисяч гривень доходів, отриманих у минулому році.

На сьогодні у Дніпропетровському регіоні створено всі необхідні умови для того, щоб громадяни могли виконати свій конституційний обов’язок без зайвих незручностей. Практично кожний, хто звітує про доходи, отримує необхідний комплекс послуг. Фахівці фіскальної служби Дніпропетровської області надають допомогу у заповненні декларацій, консультують щодо сплати податку або отримання податкової знижки.

Також нагадуємо, що для отримання податкової знижки річну декларацію про майновий стан і доходи можна подавати протягом усього поточного року. До речі, з початку 2015 року вже 145 мешканців Дніпропетровщини задекларували податкову знижку. Загальна сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету складає більше 3,6 мільйонів гривень.

Дохід у вигляді вартості успадкованого майна необхідно задекларувати

Вартість отриманих подарунків оподатковується так само, як і спадщина, за ставками 15% або 17%. У випадку отримання спадщини чи дарунку неповнолітніми дітьми, грошові зобов'язання виконуються їх батьками (усиновителями), опікунами (піклувальниками) до набуття неповнолітніми особами цивільної дієздатності в повному обсязі.

Скористатись нульовою ставкою можуть тільки члени сім’ї першого ступеня споріднення, які успадковують будь-яку власність (окрім випадків, коли або спадкоємець або спадкодавець є нерезидентом). Такими є батьки, чоловік, або дружина, діти, в тому числі, усиновлені.

Інші члени сім’ї фізичної особи вважаються такими, що мають другий ступінь споріднення та сплачують податок на доходи фізичних осіб у розмірі     5 відсотків.

Якщо ж спадщину чи подарунок отримує спадкоємець від спадкодавця-нерезидента або спадкоємець-нерезидент від спадкодавця-резидента, ставка податку буде становити 15 або 17 відсотків.

Відповідальність за порушення трудового законодавства

Статтею 265 Кодексу законів про працю України передбачена відповідальність за порушення трудового законодавства. Зокрема, з 1 січня 2015-го за фактичний допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору (чи контракту) підприємцям загрожує штраф у розмірі 30 мінімальних зарплат за кожного неоформленого працівника: з 1 січня по 30 листопада - 36540 грн. (1218 грн. х 30), а з грудня — 41340 грн. (1378 грн. х 30)).

Окрім того, відповідно ст.41 КпАП фактичний допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору (чи контракту) тягне за собою накладення адмінштрафу на фізичних осіб - підприємців, котрі використовують найману працю, - від 500 до 1000 н.м.д.г. (від 8500 до 17000 грн.). Повторне протягом року вчинення такого порушення, за яке особу вже було піддано адміністративному стягненню, загрожує штраф у розмірі від 1000 до 2000 н.м.д.г. (від 17000 до 34000 грн.).

Змінено порядок отримання ліцензій на роздрібну торгівлю алкоголем

Наказом ДФС України  від 14 лютого 2015р. №85 до Порядку отримання ліцензій на роздрібну торгівлю алкогольними напоями внесені зміни, а саме: довідка про наявність у місцях торгівлі реєстраторів розрахункових операцій (книг обліку розрахункових операцій), не потрібна.

Для отримання ліцензії платники мають надати:

- заяву;

- платіжне доручення з відміткою банку;

- документ, що посвідчує особу (для фізичних осіб);

- довіреність, що уповноважує представника заявника на отримання ліцензії.

Згідно із ст. 15 Закону України від 19 грудня 1995 року №481/95-ВР "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів", плата за ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями, крім сидру та перрі (без додання спирту), становить 8000 гривень на кожний окремий, зазначений в ліцензії електронний контрольно-касовий апарат (книгу обліку розрахункових операцій), що знаходиться у місці торгівлі, а на території сіл і селищ - 500 гривень.

Анульовані банком борги слід задекларувати до 1 травня 2015 року

Громадяни, яким протягом 2014 року прощено (анульовано) основну суму боргу (кредиту) за самостійним рішенням креди- тора до закінчення строку позовної давності і яке не пов'язане з процедурою банкрутства, слід подати річну декларацію про майновий стан і доходи в термін до 1 травня 2015 року. Суму самостійно визначеного податкового зобов’язання необхідно сплати до 1 серпня цього ж року.

Сума такого прощеного боргу вважається доходом платника податку - боржника, отриманим ним, як додаткове благо та відображається кредитором у податковому розрахунку  за формою №1ДФ за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було анульовано, за ознакою доходу "126".

З метою уникнення відповідальності, передбаченої чинним законодавством за неподання або несвоєчасне подання річної декларації, пропонуємо фізичним особам своєчасно звернутися до фіскальних органів і задекларувати доходи.

За якою формою декларації звітують єдинники ІІІ групи

Для фізичних осіб – платників єдиного податку III групи діє форма декларації, затверджена наказом Мінфіну України від 07.12.2012 року №1159 «Про внесення змін до форм податкових декларацій платника єдиного податку, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 21 грудня 2011 року №1688».

З метою правильного заповнення та подання звітності фізичними особами - підприємцями рекомендуємо для платників третьої групи зазначати дохід за ставкою 2 або 4 % відповідно у рядках, де передбачено відображення доходу за ставкою 3 або 5 %.

Слід пам’ятати, що  граничний термін  подання декларації платника єдиного податку за І квартал 2015 року - 12 травня 2015 року.

Граничний термін сплати податкових зобов'язань по єдиному податку за підсумками I кварталу 2015 року - 20 травня 2015 року.

Про особливості застосування коефіцієнта понижуючої ставки єдиного внеску

13 березня 2015 року набрали чинності зміни внесені в Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загально- обов’язкове державне соціальне страхування» (щодо зменшення навантаження на фонд оплати праці)»

Платники єдиного внеску до 31 грудня 2015 року при нарахуванні заробітної плати (доходів) фізичним особам та/або  при нарахуванні винагороди за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами розмір єдиного внеску застосовується з понижуючим Коефіцієнтом, якщо платником виконуються одночасно такі умови:

а) база нарахування єдиного внеску збільшилась на 20 і більше відсотків порівняно з минулим роком;

б) після застосування коефіцієнта середній платіж на одну застраховану особу складе не менше ніж середньомісячний платіж на одну застраховану особу платника за 2014 рік;

в) кількість застрахованих осіб у звітному місяці, яким нараховані виплати, не перевищує 200 відс. середньомісячної кількості застрахованих осіб платника за 2014 рік.

Коефіцієнт щомісячно обчислюється платниками самостійно за встановленою формулою.

Якщо, в результаті розрахунку Коефіцієнта його значення складає менше ніж 0,4, то платник застосовує Коефіцієнт 0,4.

Коефіцієнт застосовується в тому числі при нарахуванні заробітної плати (доходів) фізичним особам з джерел не за основним місцем роботи.

Коефіцієнт не застосовується платниками єдиного внеску, які виплачують грошове забезпечення, наприклад: військові частини,  органи МВС, управління державної охорони, державна прикордонна служба та інш.

У разі застосування Коефіцієнта платник єдиного внеску зазначає про це у звіті.

У чеку РРО обов’язково повинна відображатися сума на роздрібну продажу підакцизних товарів

В зв’язку зі змінами у податковому законодавстві, вже з 1 липня 2015 року платники єдиного податку третьої групи повинні почати використовувати реєстратори розрахункових операцій, а платники єдиного податку другої групи - з 1 січня 2016 року. Суб’єкти господарювання які вроздріб реалізують підакцизні товари повинні врахувати, що у чеку РРО обов’язково повинна відображатися сума на роздрібну продажу підакцизних товарів. Контрольно-касові апарати, які реалізуються на вторинному ринку обов’язково повинні пройти технічне обслуговування у сервісних центрах, адже по перше строк роботи апарата РРО як правило обмежується семи роками експлуатації, отже покупка повинна бути економічно вмотивована. РРО які встановлюються суб’єктами господарювання повинні обов’язково розраховуватись на групу товарів, адже на чеку крім податку на роздрібну торгівлю підакцизними товарами він повинен мати можливість, при необхідності, відображати і інші види податків.

Для торгівлі пивом необхідна буде ліцензія

Лівобережна ОДПІ  м. Дніпропетровська  повідомляє, що з 1 липня 2015 року діяльність з виробництва, імпорту, експорту, оптової та/або роздрібної торгівлі пивом підлягає ліцензуванню на загальних підставах, передбачених для алкогольних напоїв.
Разом з тим Законом України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» та іншими нормативними актами не передбачено отримання окремої ліцензії на виробництво, імпорт, експорт, оптову або роздрібну торгівлю пивом за наявності у суб'єкта господарювання ліцензії на виробництво, імпорт, експорт, оптову або роздрібну торгівлю алкогольними напоями.
Визначення «поняття алкогольні напої» наведено в абз. 7 ст. 1 Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» (у редакції, чинній з 01.07.2015). Так, алкогольні напої - це продукти, отримані шляхом спиртового бродіння цукромістких матеріалів або виготовлені на основі харчових спиртів з вмістом спирту етилового понад 0,5% об'ємних одиниць, які зазначені, зокрема, в товарній позиції 2203 згідно з УКТ ЗЕД.

Електронний таксометр для таксі

Згідно із п.1 ст.3 Закону України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі - Закон) суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу, зобов’язані проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій. Також мають забезпечити роздрукування відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок.
Електронний таксометр - реєстратор розрахункових операцій, який додатково забезпечує попереднє програмування тарифів за проїзд та облік вартості наданих послуг з перевезень пасажирів (ст. 2 Закону).
Таким чином, суб’єкти господарювання, що перебувають на загальній системі оподаткування, у таксі при розрахунках з пасажирами готівкою повинні застосовувати належним чином зареєстровані реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій.

Додаткові блага оподатковуються військовим збором

Дохід, отриманий платником як додаткове благо, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку і тому  оподатковується військовим збором за ставкою 1,5 відсотка.
При цьому  до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються доходи у вигляді вартості дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 50 %  мінімальної заробітної плати  (609 грн. в 2015 році). Така сума не є об'єктом оподаткування військовим збором.
Водночас у разі якщо сума дарунку перевищує граничний розмір доходу, то сума такого доходу включається до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку, і такий дохід підлягає оподаткуванню військовим збором на загальних підставах.
Відповідно до Податкового кодексу додатковим благом вважаються кошти, матеріальні чи нематеріальні цінності, послуги, інші види доходу, що виплачуються (надаються) платнику податку податковим агентом, якщо такий дохід не є заробітною платою та не пов'язаний з виконанням обов'язків трудового найму або не є винагородою за цивільно-правовими договорами (угодами), укладеними з таким платником податку,

Продали автомобіль-подайте декларацію

Дохід, отриманий фізичною особою-громадянином України від продажу (обміну) протягом року двох і більше об’єктів рухомого майна, в т.ч. у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5%. Оподаткування зазначених операцій, що здійснюються фізичними особами-нерезидентами, здійснюється за ставками 15 або 20 відсотків.
У разі продажу протягом звітного податкового року одного з об’єктів рухомого майна (автомобіля, мотоцикла чи мопеда) – дохід не оподатковується
Якщо податок на доходи фізичних осіб від продажу рухомого майна сплачений до бюджету до нотаріального посвідчення договору купівлі - продажу, то такий продавець не зобов’язаний подавати податкову декларацію про отримані доходи від вказаних операцій.
У випадку несплати податку на доходи фізичних осіб  до нотаріального посвідчення договору купівлі - продажу,  продавець зобов’язаний до 1 травня подати декларацію про майновий стан і доходи.
Порядок оподаткування операцій з продажу або обміну об’єктів рухомого майна визначений статтею 173 Податкового кодексу України.

Платники екологічного податку

Платниками екологічного податку є суб’єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, під час провадження діяльності яких на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони здійснюються:
- викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення;
- скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об’єкти;
- розміщення відходів (крім розміщення окремих видів (класів) відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об’єктах) суб’єктів господарювання);
- утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені);
- тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк.
Перелік платників екологічного податку визначено п. 240.1 ст. 240 Податкового кодексу України.
Водночас не є платниками податку за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені) суб'єкти діяльності у сфері використання ядерної енергії, які:
- до останнього календарного дня (включно) звітного кварталу, у якому придбано джерело іонізуючого випромінювання, уклали договір щодо повернення відпрацьованого закритого джерела іонізуючого випромінювання за межі України до підприємства - виробника такого джерела;
- здійснюють поводження з радіоактивними відходами, що утворилися внаслідок Чорнобильської катастрофи, в частині діяльності, пов'язаної з такими відходами

Чи має право на застосування пільги у 2015 році платник земельного податку, якщо рішення про її надання прийнято органом місцевого самоврядування у поточному році?

Відповідно до п. 12.3 ст. 12 Податкового кодексу України сільські, селищні, міські ради в межах своїх повноважень приймають рішення про встановлення місцевих податків та зборів.   Згідно з п. 284.1 ст. 284 ПКУ органи місцевого самоврядування встановлюють ставки плати за землю та пільги щодо земельного податку, що сплачується на відповідній території. Якщо право на пільгу у платника виникає протягом року, то він звільняється від сплати податку починаючи з місяця, що настає за місяцем, у якому виникло це право. У разі втрати права на пільгу протягом року податок сплачується починаючи з місяця, що настає за місяцем, у якому втрачено це право (п. 284.2 ст. 284 ПКУ).
 Якщо рішення про надання пільги щодо земельного податку прийнято органом місцевого самоврядування у поточному році, то платник податку звільняється від сплати земельного податку починаючи з місяця, що настає за місяцем, у якому виникло це право.
Одночасно слід зазначити: що відповідно до статті 73 Закону України від 21.05.1997 №280/97-ВР «Про місцеве самоврядування в Україні» (із змінами та доповненнями),  акти ради, сільського, селищного, міського голови, прийняті в межах наданих їм повноважень, є обов'язковими для виконання всіма розташованими на відповідній території органами виконавчої влади, об'єднаннями громадян, підприємствами, установами та організаціями, посадовими особами, а також громадянами, які постійно або тимчасово проживають на відповідній території.
Місцеві органи виконавчої влади, підприємства, установи та організації, а також громадяни несуть встановлену законом відповідальність перед органами місцевого самоврядування за заподіяну місцевому самоврядуванню шкоду їх діями або бездіяльністю, а також у результаті невиконання рішень органів та посадових осіб місцевого самоврядування, прийнятих у межах наданих їм повноважень.

Спадок від батьків не оподатковується

Шановні громадяни, якщо Ви отримали спадщину від члена сім’ї першого ступеня споріднення, то її вартість оподатковується за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб.
Фізична особа, яка отримує спадщину від члена сім’ї другого ступеня споріднення, сплачує податок на доходи фізичних осіб за ставкою 5 % від вартості успадкованого майна.
Якщо ж майно успадковується від члена родини другого ступеня споріднення дитиною-сиротою, якій виповнилося 18 років, то вартість об’єкта спадщини також підлягає оподаткуванню за ставкою 5%.
Нагадуємо, що особа, у разі досягнення нею повноліття, втрачає статус дитини, дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування. Неповнолітньою вважається дитина у віці від чотирнадцяти до вісімнадцяти років.
Відповідальними за сплату податку на доходи фізичних осіб до бюджету є спадкоємці, які отримали спадщину.
Довідково: Відповідно до ст. 14 розділу І Податкового кодексу України членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки, чоловік або дружина, діти, у тому числі усиновлені. Інші члени сім’ї фізичної особи вважаються такими, які мають другий ступінь споріднення.
Таким чином громадяни, які отримали спадщину чи дарунок, зобов’язані задекларувати такі доходи до 1 травня та до 1 серпня сплатити з таких доходів відповідну суму податку.

Чи має підприємець право на податкову знижку?

Громадяни України можуть скористатися правом на податкову знижку протягом всього року.
До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, зазначені у п. 166.3 ст. 166 Податкового кодексу України та підтверджені відповідними документами. У зазначених документах обов’язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання).
Якщо громадянин отримує доходи лише від підприємницької діяльності, то право на податкову знижку у нього відсутнє. Тільки за наявності доходів у вигляді заробітної плати, він матимете право на податкову знижку.
Підпунктом 166.4.2 п. 166.4.2 ст. 166 Податкового кодексу України передбачено, що загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку у звітному податковому році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата, зменшена з урахуванням положень п. 164.6 цього Кодексу, тобто на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та на суму податкової соціальної пільги за її наявності тощо.

Матеріали надала Лівобережнa МДПІ м.Дніпропетровськ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області