Электронное администрирование НДС вводится с 1 января 2015 года

Подписанный Президентом Закон об изменениях в Налоговый кодекс от 31.07.2014 г. № 1621-VII вводит электронное администрирование НДС.

На основании информации, полученной от налоговой в автоматическом режиме каждому налогоплательщику банк открывает спецсчет в банке, который определит Кабмин, то есть счета будут открывать не в банке, в котором обслуживаются налогоплательщики.Электронные счета в банке будут подконтрольными НБУ. Все НН будут регистрироваться в ЕРНН в электронном виде, а для этого плательщик должен иметь достаточную сумму налогового кредита, подтвержденную зарегистрированными в ЕРНН налоговыми накладными и уплатой НДС при импорте товаров.

Суммы НДС, поступившие от покупателей, будут перечисляться на этот спецсчет. Помимо этого, спецсчет можно будет пополнять.

Невозможно будет возместить сумму больше той, которая накоплена на счету. Кроме того, это частично решит проблему с контрабандой. Легализовать «черную» контрабанду в большом объеме будет невозможно.

  Система электронного администрирования НДС-счетов будет совершенствоваться. То есть, на данный момент отсутствует четкий технический механизм работы таких счетов. Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость будет установлен Кабинетом Министров Украины.

С этого счета банк будет списывать налоговые обязательства своих клиентов по результатам периода на основании информации, полученной от налогового органа.

В системе электронного администрирования по каждому налогоплательщику ведется автоматический учет всех выданных и полученных налоговых накладных, сумм уплаченных налогов при импорте, сумм пополнения спецсчетов, сумм налога, на которые налогоплательщики имеют право выдать налоговые накладные.

При этом в Едином реестре налоговых накладных будет добавлено новое условие для регистрации: плательщик имеет право выдать покупателю налоговую накладную только в пределах суммы его налогового кредита. Если суммы кредита по НДС и остатка на счете будет недостаточно, плательщик не сможет зарегистрировать выданную накладную в ЕРНН; соответственно, его покупатели не будут иметь права на налоговый кредит.

Введение электронной системы администрирования НДС предполагает полный переход на электронную отчетность и необходимость регистрации в ЕРНН всех налоговых накладных и расчетов корректировки (независимо от суммы).

                         ОЖИДАЕМЫЕ                 РЕЗУЛЬТАТЫ

Введение новой системы  обеспечивает соответствие сумм начисленного и уплаченного НДС, поскольку сумма НДС от добавленной стоимости гарантируется денежными средствами. При этом, оборотные средства плательщиков НДС отвлекаются минимально. Кроме того, система сделает невозможным формирование искусственного налогового кредита "налоговых ям", и получения неправомерного возмещения НДС из бюджета, а  увеличатся поступления в бюджет и ресурс для выплаты возмещения НДС, а также существенно сократятся затраты на контроль и проверки, что, в свою очередь, приведет к уменьшению теневого рынка.В то же время,  введение этой системы снизит давление на бизнес, минимизирует «человеческий фактор» и помешает коррупции. Будет сокращено количество отягчающих бизнес проверок и сверок по всей цепочке поставок до производителя или импортера. Кроме того, будет сокращен объем теневой экономики в стране и расходы государства на администрирование НДС.

 В результате бюджет за год получит как минимум, по предварительным подсчетам, от 12 до 20 млрд грн чистого НДС.

 Возмещение НДС планируется осуществлять исключительно в автоматическом режиме.

 Одновременно вводится право автоматического возмещения НДС для тех плательщиков, у которых есть в наличии необоротные активы, стоимость которых в 12 раз превышает сумму налога для возмещения. Если такие плательщики совершают экспортную деятельность и объем ее составляет не меньше 40% от общего объема поставок, или те плательщики, которые инвестируют в необоротные активы, размер которых составляет не меньше чем 3 млн грн за последний год, то они так же получают возмещение в автоматическом режиме без проведения проверок.

Система электронного администрирования НДС будет состоять из трех основных элементов:

- электронного Единого реестра налоговых накладных,

 -из банка, в котором автоматически будут открыты счета всем плательщикам НДС,

- из базы данных таможни об импорте и экспорте товаров.

 Кроме того, будет уменьшено число критериев для автоматического бюджетного возмещения, а возмещение НДС экспортерам и инвесторам в автоматическом режиме будет осуществляться на месяц раньше, чем сейчас.

Система электронного администрирования налога на добавленную стоимость будет обеспечивать автоматический учет в разрезе налогоплательщиков:

- суммы налога, который содержится в выданных и полученных налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных;

- суммы налога, уплаченного при ввозе товара на таможенную территорию Украины;

- суммы пополнения и остатка средств на счетах в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость;

- суммы налога, на которую плательщики имеют право выдать налоговые накладные.

Предусмотрено, что на счета в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость плательщика будут зачисляться средства:

- с собственного текущего счета плательщика, в суммах, необходимых для увеличения размера суммы НДС;

- из собственного текущего счета плательщика, в суммах, недостаточных для оплаты в бюджет согласованных налоговых обязательств по этому налогу;

- с собственного текущего счета плательщика, суммы налога, полученного от покупателей при проведении операций по продаже товаров / услуг за наличные средства или при проведении бартерных (товарообменных операций);

- с собственного текущего счета плательщика, суммы налога, начисленного плательщиком по результатам проведения операций, предусмотренных пунктом 198.5 НКУ (в случае использования товаров/услуг, необоротных активов в операциях, которые не являются объектом налогообложения НДС, льготных операциях и пр.)

Согласно новых норм НК, со счета в системе электронного администрирования НДС плательщика перечисляются средства в государственный бюджет или на специальный счет плательщика — сельскохозяйственного предприятия, который избрал специальный режим налогообложения, в сумме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, подлежащего уплате по результатам отчетного налогового периода.

По итогам отчетного налогового периода плательщиком производится расчет с бюджетом в порядке, определенном статьей 200 НКУ (разница между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита по НДС за отчетный период). Для перечисления налога в бюджет ГФС направляет банку, в котором открыты НДС-счета, реестр плательщиков, в котором указывается название плательщика, код ЕГРПОУ и индивидуальный налоговый номер плательщика, отчетный период и сумму налога. На основании такого реестра банк перечисляет суммы налога в бюджет.

Законодатели считают, что введение системы электронного администрирования НДС позволит свести к минимуму злоупотребления при возмещении НДС, увеличить поступления в бюджет и снизить количество проверок. В то же время такая система может негативно сказаться на бизнесе за счет ограничения возможности пользоваться пятой частью денежных средств для полноценного функционирования предприятий.

Возможно, какая-то часть предприятий задумается о переходе на упрощенную систему налогообложения (станет плательщиком единого налога), дабы избежать "замораживания" собственных оборотных средств, но при этом на таких предприятиях также вырастет налоговая нагрузка, ведь единый налог платится по кассовому методу, а значит пополнение бюджета страны не пострадает.

Вновь созданный Совет по кадровым вопросам Государственной фискальной службы Украины начал работу  04.08.2014.

"Совет по кадровым вопросам ставит своей целью обеспечить прозрачную процедуру отбора кандидатов на высшие руководящие должности, а также способствовать привлечению лучших профессиональных кадров для работы в ДФС Украины. Не исчезло с повестки дня, к сожалению, и вопросы борьбы с коррупцией, в том числе внутри налогового ведомства. Но в конце концов, имидж налоговиков в глазах налогоплательщиков должен быть окончательно изменен ", - отметила председатель Совета, вице-президент Международной общественной организации" Совет независимых бухгалтеров и аудиторов "Елена Макеева.

На первом этапе работы комиссии планируется провести отбор кандидатов на должности начальников Главных управлений в областях, городе Киеве и таможень ДФС.

"Принципиально изменен подход к отбору кандидатов на высшие руководящие должности. Фокус нашего внимания - это перспектива. Мы будем ждать от потенциальных кандидатов на высшие руководящие должности их личных взглядов относительно перспектив развития ДФС Украины и построения открытого диалога между бизнесом и властью ", - подчеркнула Елена Макеева.

В ходе заседания был принят ряд решений и утверждены некоторые учредительные документы, а именно:

- "Положение о Совете по кадровым вопросам Государственной фискальной службы Украины";

- "Перечень информации о кандидатах на руководящие должности в территориальных органах ДФС, используемая Советом при принятии решений";

- "Процедура отбора и оценки кандидатов".

Получение документов от кандидатов на должности начальников Главных управлений и таможен ДФС предусмотрено осуществлять в течение десяти календарных дней со дня объявления о начале их приема.

Матеріали надала Лівобережнa МДПІ м.Дніпропетровськ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області