Міндоходів роз’яснив особливості визначення статусу контрагентів з метою трансфертного ціноутворення

Одним з обов’язкових критеріїв віднесення операції з продажу/придбання товарів (робіт, послуг) до контрольованих для цілей трансфертного ціноутворення є визначення статусу контрагента. Під контролем перебувають операції з контрагентами, які є нерезидентами – пов’язаними особами, нерезидентами, зареєстрованими у низькоподаткових юрисдикціях, а також окремі категорії пов’язаних осіб – резидентів.

Міндоходів України в Узагальнюючій податковій консультації з окремих питань застосування норм податкового законодавства щодо трансфертного ціноутворення (наказ від 22.11.2013 № 699) роз’яснив, що для цілей застосування пп. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Податкового кодексу України контрольованими вважаються операції платника податку з контрагентом, що перебуває на наступних спеціальних режимах оподаткування: спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства (ст.209 Кодексу); спеціальний режим оподаткування діяльності щодо виробів мистецтва, предметів колекціонування або антикваріату (ст.210 Кодексу); спрощена система оподаткування, обліку та звітності (глава 1 розділу XIV Кодексу); фіксований сільськогосподарський податок (глава 2 розділу XIV Кодексу).

Основна ставка податку на прибуток у 2013 році - 19 %, з 2014 року - 16 %. Основна ставка податку на додану вартість - у  2013 році 20 %, з 2014 року - 17 %. Тому при визначенні статусу контрагента операції з пов’язаними платниками податку-резидентами, що застосовують на початок звітного року ставки, відмінні від основних, вважаються контрольованими.

Прес-служба Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області при підтримці Глянцевої газети СМИК