НОВОСТИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Законом Украины от 19.12.2013 г. №714-VII, который вступил в действие 29.12.2013 г. перенесено на 2015 год вступление в силу Закона Украины «Про державну службу» от 17.11.11г.  №4050-VI.

                                           ****

27.12.2013г. Президентом подписан Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины про ставки отдельных налогов» от 19.12.13г. №713-VII (дальше- Закон № 713).

Ставка налога

Законом № 713 установлено, что основная ставка налога на прибыль будет снижаться постепенно в тече­ние трех лет. Так, в 2014 г. ставка налога со­ставляет 18%, в 2015 г. составит 17%, с 2016 г. - 16%.

Законом № 713 перенесено на 2015 год снижение ставки НДС до 17%.В течение 2014 года применяется ставка НДС в размере 20%.

Ценные бумаги

С принятием Закона № 657 с 01.01.2014 г. действуют новые (уточненные) правила признания доходов/расходов по долговым цен­ным бумагам. Так, операции с цен­ными бумагами и деривативами, приобретенными до даты вступле­ния в силу раздела III Налогового кодекса (до 01.04.2011 г.), учитыва­ются по нормам этого Кодекса. Ранее, до изменений, внесен­ных Законом № 657, такие операции отражались в учете по правилам, которые действовали на дату прио­бретения таких ценных бумаг.

Прибыль/убыток от размеще­ния плательщиком налога долговых ценных бумаг выше/ниже их номи­нальной стоимости относится к со­ставу его доходов/расходов в нало­говом периоде, в течение которого произошло погашение/выкуп та­ких ценных бумаг (обновленный пп. 153.4.3 п. 153.4 ст. 153 Налого­вого кодекса).

Кроме того, изменениями, внесен­ными Законом № 713 в подраздел 4 раздела XX Налогового кодекса, уста­новлено, что отрицательный финан­совый результат по операциям с цен­ными бумагами, сформированный по состоянию на 01.01.2014 г., не учиты­вается при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами по результатам отчетных (налоговых) периодов 2014 г.

Налоговые разницы

Начиная с отчетных периодов 2014 г. плательщики налога на при­быль имеют право в составе финан­совой отчетности представляемой в органы доходов и сборов, отражать временные и постоянные налоговые разницы (изменения внесены Зако­ном № 422 в п. 1 подраздела 4 раз­дела XX и Законом № 657 в п. 46.2 ст. 46 Налогового кодекса).

Нематериальные активы

С 01.01.2014 г. нематериальные активы с неопределенным сроком использования амортизируются от 2 до 10 лет.

Согласно обновленной редакции пп. 145.1.1 п. 145.1 ст. 145 Налогового кодекса срок полезного использова­ния нематериального актива, если он не установлен в соответствии с пра­воустанавливающим документом, определяется плательщиком налога самостоятельно, но такой срок не мо­жет составлять меньше 2 и больше 10 лет непрерывной эксплуатации. Раньше такой срок составлял 10 лет.

Безнадежная задолженность

С 01.01.2014 г. просроченная задолженность юридического лица, не погашенная вследствие недоста­точности его имущества, при усло­вии, что действия кредитора, направ­ленные на принудительное взыскание имущества должника, не привели к полному погашению такой задолженности, считается безнадежной. Это установлено изменениями, вне­сенными Законом № 657 в определение безнадежной задолженности, Приведенное в пп. «б» пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса. До внесения изменений по критериям, установленным этим подпунктом, безнадежной считали задолженность только физических лиц.

Отчетный период

Законом № 657 внесены изменения в п. 152.9 ст. 152 Налогового кодекса, согласно которым базовым налого­вым (отчетным) периодом для плателыциков авансовых взносов является календарный год или календарный квартал. Таким образом, плательщики авансовых взносов декларацию по налогу на прибыль представляют по итогам года, а в случае если возни­кают обстоятельства, определенные в абзацах восьмом и девятом п. 57.1 с г. 57 Налогового кодекса, такие плательщики имеют право перейти на представление квартальной отчет­ности, то есть представляют деклара­цию по налогу на прибыль по итогам первого квартала, полугодия, трех кварталов и за год.

Плательщики налога, у которых доходы, учитываемые при опреде­лении объекта налогообложения, за последний базовый налоговый (отчетный) период не превышают 10 млн. грн., и неприбыльные учре­ждения (организации) уплачивают налог на прибыль на основании на­логовой декларации, представляемой в контролирующие органы за отчет­ный (налоговый) год.

Новая налоговая отчетность по НДС

Приказом № 678 утверждены на­логовая декларация по НДС, уточня­ющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением са­мостоятельно обнаруженных оши­бок, расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика НДС, которые поставля­ются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогопла­тельщиками, на таможенной террито­рии Украины и Порядок заполнения и представления налоговой отчетно­сти по НДС.

Одновременно приказом № 944 признан утратившим силу при­каз № 1492, которым были утверж­дены форма налоговой отчетности по НДС и порядок ее заполнения.

Представление отчетности по НДС по форме, утвержденной приказом № 678, будет осуществляться плателыциками начиная с 01.02.2014 г.

      Новый реестр выданных и полученных налоговых накладных

01.01.2014 г. вступил в силу приказ № 708, которым утверждены форма ре­естра выданных и полученных налого­вых накладных и Порядок его ведения.

Ведение плательщиками НДС ре­естра по утвержденной форме осу­ществляется начиная с 01.01.2014 г.

При этом за декабрь 2013 г. пред­ставление в электронном виде копий записей в реестрах выданных и по­лученных налоговых накладных в ор­ганы доходов и сборов (последний день представления — 20.01.2014 г.) осуществляется плательщиками НДС по форме, утвержденной приказом                № 1340.

Отсутствие объемов поставки товаров/услуг

Согласно изменениям, внесенным Законом № 657 в п. 183.8 ст. 183 Нало­гового кодекса, контролирующий ор­ган не имеет право отказать в реги­страции лица в качестве плательщика НДС, если по результатам рассмо­трения регистрационного заявления и/или представленных документов установлено, что лицо не осуществ­ляет поставку товаров/услуг.

Извлечение из реестра плательщиков НДС

Новой редакцией п. 183.11 ст. 183 Налогового кодекса установлено, что вместо свидетельства о регистрации плательщика НДС контролирующим органом по запросу плательщика этого налога будет предоставлять­ся бесплатно и безусловно в тече­ние двух рабочих дней, следующих за днем получения такого запроса, извлечение из реестра плательщи­ков налога.

Налоговая накладная

С  01.01.2014 г. отменена норма ( пп.»Ї»  п.201.1 ст. 201 Налогового кодекса), которой устанавливалось наличие в налоговой накладной обязательного реквизита «Номер   і   дата митної декларації, за якою було здійснено митне оформлення товару, ввезеного на митну тери­торію України».

Начиная с 01.01.2014 г. в случае отказа поставщика товаров/услуг предоставить налоговую накладную или в случае нарушения порядка ее заполнения и/или порядка реги­страции в Едином реестре налого­вых накладных право покупателя приложить к налоговой деклара­ции по НДС заявление с жалобой на поставщика, являющееся осно­ванием для включения сумм на­лога в состав налогового кредита, будет сохранятся за ним в течение 60 календарных дней, следующих за предельным сроком представле­ния налоговой декларации за отчет­ный (налоговый) период, в котором не предоставлена налоговая наклад­ная или нарушен порядок ее запол­нения и/или порядок регистрации в Едином реестре налоговых на­кладных.

Льготы по НДС

Законом № 713, про­длено с 01.01.2014 г. действие льгот по операциям по поставке зерновых и технических культур, необработан­ных шкур и выделанной кожи без дальнейшей обработки (в том числе операции по импорту таких товаров), отходов и лома черных и цветных металлов и древесины (пункты 15, 16, 23 подраздела 2 раздела XX На­логового кодекса).

Освобождены от обложения НДС операции по поставке бумаги и кар­тона для утилизации (макулатуры и отходов) товарной позиции 4707 со­гласно УКТ ВЭД.

Прес-служба Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області при підтримці Глянцевої газети СМИК