Головне управління Міндоходів у Дніпропетровській області інформує
Інформація масово-роз’яснювального характеру:
ПДВ - шляхом оформлення облігацій
внутрішньої державної позики
Платникам податку на додану вартість, у яких є задекларовані до відшкодування суми податку до 1 січня 2014 року, підтверджені перевірками й не відшкодовані станом на 3 квітня поточного року, відшкодування здійснюється шляхом оформлення облігацій внутрішньої державної позики з терміном обігу п’ять років.
Оформлення відшкодування сум податку на додану вартість облігаціями внутрішньої державної позики прирівнюється до виплати платнику податку сум бюджетного відшкодування шляхом перерахування коштів з бюджетного рахунка на рахунок платника податку.
Порядок випуску, обігу, погашення зазначених облігацій внутрішньої державної позики, а також нарахування процентів на них затверджується Кабінетом Міністрів України, при цьому має бути забезпечено рівність умов для всіх платників податку щодо визначення способу відшкодування податку на додану вартість, добровільність здійснення такого відшкодування та зацікавленість усіх платників податку.
Кабінет Міністрів України планує проводити погашення зазначених облігацій кожні півроку згідно з сумою, визначеною у купоні до облігації, з одночасним нарахуванням та виплатою відсотків за такою сумою у розмірі до 9% річних.
(Зміни внесені до Держбюджету - 2014 Законом України від 27.03.2014 №1165-VII «Про внесення змін до Закону України «Про Державний бюджет України на 2014 рік», набрали чинності 03.04.2014).
Інформація для суб’єктів господарювання, що змінюють місцезнаходження з АР Крим та м. Севастополь
У разі зміни місцезнаходження юридичної особи (філії) або фізичної особи-підприємця з АР Крим та м. Севастополь, відповідно до роз’яснень Міністерства доходів і зборів України, наданого листом від 24.03.2014 №6725/7/99-99-18-02-01-17 «Про особливості обліку окремих платників», взяття на облік в територіальних органах Міндоходів України відбувається у такому порядку:
1. Для внесення змін у реєстраційні дані суб’єкт господарювання звертається до державного реєстратора за новим місцезнаходженням/ місцем проживання (адреса сайту державної реєстраційної служби Дніпропетровської області www.drsu.gov.ua, адреса сайту Міністерства юстиції України www.minjust.gov.ua, телефон гарячої лінії Міністерства юстиції для надання правової допомоги жителям АР Крим (044) 486-71-56, контактних телефон реєстраційної служби м. Дніпропетровська – (056) 740-44-04).
2. Державний реєстратор, у відповідності до ст.ст. 19, 29, 45 Закону України від 15.05.2003 №755-ІV «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців» (далі - Закон №755) вносить відповідний запис до Єдиного державного реєстру. Відомості у встановленому Законом №755 порядку надсилаються до контролюючих органів.
3. Контролюючі органи за новим місцезнаходженням/місцем проживання здійснюють обробку відомостей Єдиного державного реєстру або приймання заяв і документів від платників, а також взяття на облік платників за основним місцем обліку не пізніше наступного робочого дня з дня отримання відомостей Єдиного державного реєстру чи заяв від платників.
4. Після взяття на облік платники сплачують податки, збори, єдиний внесок, подають податкові декларації (звіти, розрахунки) та виконують інші обов’язки за новим місцезнаходженням/місцем проживання.
Відео-інструкція щодо порядку сплати єдиного внеску
Міністерством доходів і зборів України підготовлено відео-інструкцію щодо порядку сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.
З відео-інструкцією можна ознайомитись за посиланням: http://minrd.gov.ua/media-tsentr/videogalereya/prezentatsii-ta-inshi-2232/1145.html.
Операції з вивезення товарів в митному режимі реекспорту
Відповідно норм Податкового кодексу України від 02.12.2010№2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) операції з вивезення товарів у митному режимі реекспорту звільняються від оподаткування, крім операцій з вивезення відповідно до п.5 частини першої ст.86 Митного кодексу України, що оподатковуються податком за ставкою, визначеною пп.195.1.1 п.195.1 ст.195 ПКУ.
Дія п.5 частини першої ст.86 Митного кодексу України від 13.03.2012 №4495-VI зі змінами та доповненнями (далі – МКУ) поширюється до операцій з реекспорту товарів, які при ввезенні на митну територію України мали статус іноземних та були поміщені у митний режим імпорту і повертаються нерезиденту - стороні зовнішньоекономічного договору, згідно з яким ці товари поміщувалися у цей режим, у зв’язку з невиконанням (неналежним виконанням) умов цього договору або з інших обставин, що перешкоджають його виконанню, якщо ці товари:
а) вивозяться протягом шести місяців з дати поміщення їх у митний режим імпорту;
б) перебувають у тому самому стані, в якому вони були ввезені на митну територію України, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування, зберігання та використання (експлуатації), внаслідок якої були виявлені недоліки, що спричинили реекспорт товарів.
Платник ПДВ зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до норм ПКУ, за товарами під час придбання яких суми податку були включені до складу податкового кредиту, у разі якщо такі товари починають використовуватися в операціях, звільнених від оподаткування відповідно до ПКУ, міжнародних договорів (угод).
Враховуючи зазначене, операції з вивезення товарів у митному режимі реекспорту (за винятком операцій з вивезення відповідно до п.5 частини першої ст.86 МКУ), підлягають звільненню від оподаткування ПДВ.
Якщо платник податку за такими товарами скористався своїм правом на податковий кредит і в подальшому здійснює їх вивезення у митному режимі реекспорту, то у податковому періоді, на який припадає таке вивезення, платник повинен здійснити нарахування ПДВ, при цьому, база оподаткування за такою операцією визначається виходячи із ціни придбання таких товарів.
Операції з вивезення товарів у митному режимі реекспорту відповідно до п.5 частини першої ст.86 МКУ оподатковуються за нульовою ставкою податку.
Програмна продукція та ПДВ
Не оподатковуються ПДВ операції з постачання програмної продукції від нерезидента резиденту на митну територію України та від резидента нерезиденту.
Звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання окремих компонентів програмної продукції, на основі або за допомогою яких створюється певна програмна продукція, або які можуть діяти як самостійні комп’ютерні програми
Звільняється від оподаткування ПДВ операція постачання примірнику комп’ютерної програми з наданням (постачанням) ліцензії, яка є переліком умов щодо обмеженого використання такої комп’ютерної програми за її функціональним призначенням та одночасно є складовою постачання самої комп’ютерної програми. При цьому режим звільнення від оподаткування ПДВ застосовується на всіх етапах постачання примірника комп’ютерної програми: від особи, яка її створила, до споживача.
Не підлягають оподаткуванню ПДВ операції з надання права на користування програмною продукцією, але тільки у разі отримання оплати у грошовій формі. При наданні невиключного права на користування програмною продукцією на підставі ліцензійного (субліцензійного) договору має місце операція з надання права на користування об’єктом авторського права чи нематеріальним активом, який залишається у власності іншої особи (правовласника). Плата за надання права користування комп’ютерною програмою як об’єктом авторського права, яку користувач сплачує на підставі ліцензійного (субліцензійного) договору, є роялті. Відповідно до пп.196.1.6 п.196.1 ст.196 Податкового кодексу України виплата роялті у грошовій формі не є об’єктом оподаткування ПДВ.
Звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання програмної продукції (комп’ютерних програм), до складу вартості якої входять послуги з технічної підтримки (встановлення, налаштування, тестування, виявлення та усунення недоліків) програмної продукції (комп'ютерних програм), у разі, якщо технічна підтримка програмної продукції, що здійснюється її виробником, є складовою постачання програмної продукції.
Якщо послуги з технічної підтримки (встановлення, налаштування, тестування, виявлення та усунення недоліків) програмної продукції (комп’ютерних програм) не входять до складу вартості програмної продукції та постачаються не її виробниками, то вони оподатковуються ПДВ у загальновстановленому порядку за основною ставкою.
Операції з постачання систем та/або устаткування/обладнання, невід’ємною складовою яких є програмна продукція, не віднесені до операцій з постачання товарів і послуг, до яких застосовуються податкові пільги з ПДВ. Відповідно при здійсненні таких операцій платники податків зобов’язані здійснювати нарахування та сплату ПДВ за такими операціями на загальних підставах, визначених для поставки товарів та послуг в Україні.
(Узагальнююча податкова консультація щодо особливостей оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання програмної продукції, затверджена наказом Міністерства доходів і зборів України від 07.10.2013 №536).
Платником податку на доходи фізичних осіб при наданні нерухомості в оренду є орендодавець
Дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування) включається до загального місячного (річного) доходу платника податку.
У разі, якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб’єктом господарювання, особою, відповідальною за нарахування та сплату податку до бюджету, є платник податку – орендодавець.
Орендодавець самостійно нараховує та сплачує податок на доходи фізичних осіб до бюджету протягом 40 календарних днів після останнього дня звітного кварталу. При цьому, сума отриманого доходу, сума сплаченого протягом звітного податкового року податку та податкового зобов’язання за результатами такого року відображаються у річній податковій декларації про майновий стан і доходи (далі – податкова декларація).
У разі нотаріального посвідчення договору оренди об’єктів нерухомості нотаріус зобов’язаний надіслати інформацію про такий договір контролюючому органу за податковою адресою платника податку – орендодавця. При цьому нотаріус несе відповідальність, передбачену законом, за порушення порядку та/або строків подання зазначеної інформації.
Таким чином, у разі якщо фізична особа – орендодавець у 2013 році здавала квартиру в оренду фізичній особі – орендарю, яка не є суб’єктом господарювання, то податок на доходи фізичних осіб орендодавець мав сплачувати щокварталу протягом 2013 року. при цьому податкову декларацію такий платник повинен подати до 1 травня 2014 року.
Дохід від надання в оренду нерухомого майна підлягає оподаткуванню за ставкою 15 (17)%.
Матеріали надала Лівобережнa МДПІ м.Дніпропетровськ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області
| 
