Сплатіть вчасно авансовий платіж

Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються фізичною особою — підприємцем самостійно та сплачуються до бюджету в термін до 15 травня.

У випадку, коли суб’єкти господарювання — фізичні особи, які працюють на загальній системі оподаткування, не отримують запланований рівень доходу, вони мають право зменшувати суму авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб всередині року.

Для такого зменшення фізична особа — підприємець до настання строку сплати такого авансового платежу подає до територіального органу Міндоходів заяву в довільній формі, яка містить розрахунок зменшення суми авансового платежу та коротке пояснення обставин, що призвели до зменшення суми отриманого доходу.

Продаж алкоголю неповнолітнім карається позбавленням ліцензії

Вживання спиртних напоїв неповнолітніми дуже небезпечне явище. ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області нагадує, що відповідно до чинного законодавства, продаж алкогольних напоїв та тютюнових виробів неповнолітнім карається анулюванням ліцензій та штрафними санкціями. Розмір штрафу, який застосовується до суб’єкта господарювання, складає 6800 гривень.

Оподаткування відпусток

Оподаткування сум відпусток податком на доходи фізичних осіб та єдиним соціальним внеском нічим не відрізняються від загальних правил оподаткування заробітної плати. Нарахована сума відпускних враховується при визначенні граничного розміру доходу, який дає право на податкову соціальну пільгу. База оподаткування для податку на доходи фізичних осіб зменшується на суму єдиного соціального внеску та на суму податкової соціальної пільги, якщо на неї є право. Розмір податку як для відпускних, так й для заробітної плати однаковий.

При заповненні Податкового розрахунку за ф.№1ДФ відпускні відображаються, як і зарплата, з ознакою доходу „101”. Якщо відпустка припадає не на один місяць, а триває ще й частину наступного, то з метою розрахунку граничного доходу для застосування соціальної пільги з податку на доходи фізичних осіб відпускні відносяться до відповідних періодів їх нарахування (пп.169.4.1 п.169.4 ст.169 Податкового кодексу України). Тобто, суму „перехідних” відпускних слід спочатку розподілити між місяцями, на які вони припадають, й далі визначати право на податкову соціальну пільгу та застосовувати відповідні ставки податку на доходи фізичних осіб.

Сума єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування в частині утримання за ставкою 3,6% визначається в межах максимальної величини бази нарахування ЄСВ, встановленої Законом «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», яка дорівнює 17 розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб.

Відпускні входять до складу додаткової заробітної плати, тож суми фактично нарахованих відпускних можуть бути віднесені до витрат платника податку на прибуток на підставі п.142.1 ст.142 Податкового кодексу України.

Невикористані відпустки при переведенні на іншу роботу

У разі переведення працівника на роботу на інше підприємство сума грошової компенсації за невикористані ним дні щорічних відпусток за його бажанням повинна бути перерахована на рахунок підприємства, на яке перейшов працівник.

Згідно з пп.168.1.1 п.168.1 ст.168 Податкового кодексу України податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок. Обов’язок зі сплати податку на доходи фізичних осіб покладається на того роботодавця, який здійснює нарахування компенсації і, відповідно, нарахування та утримання до бюджету і соціальних фондів.

Моментом виплати такого доходу, є дата перерахування грошових коштів іншому підприємству, що є новим місцем роботи працівника. Тобто, роботодавець має виконати всі функції податкового агента.

Враховуючи, що суми компенсації за невикористану відпустку з метою оподаткування розглядаються як заробітна плата і входять до складу загального місячного оподатковуваного доходу працівника, вони підлягають оподаткуванню податковим агентом - працедавцем на загальних підставах у тому місяці, коли були нараховані (в даному випадку - у місяці звільнення).

Оскільки сума грошової компенсації обкладається податком на доходи фізичних осіб роботодавцем за попереднім місцем роботи та відображається у податковому розрахунку за формою №1ДФ, підприємство, на яке перейшов працівник, не повинно показувати відомості про суму виплаченої працівнику компенсації у формі №1ДФ.

Огляд товарів, транспортних засобів комерційного призначення

ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області нагадує, що якщо протягом чотирьох годин з моменту інформування митними органами власника товарів або уповноваженої ним особи, або водія транспортного засобу про проведення огляду зазначені особи не прибули на місце для участі у його проведенні або під час проведення огляду самоусунулися від участі в ньому, у таких випадках органами доходів і зборів застосовуються вимоги п.6 ст.338 Митного кодексу України щодо проведення огляду із залученням понятих.

Товари, які протягом 30 днів з дня доставлення їх в орган доходів і зборів призначення не поміщені у відповідний митний режим або не розміщені на складі тимчасового зберігання чи складі органу доходів і зборів, набувають статусу таких, що зберігаються на складі органу доходів і зборів.

(Лист Міністерства доходів і зборів України від 08.04.2014 №8134/7/99-99-24-01-09-17).

Матеріали надала Лівобережнa МДПІ м.Дніпропетровськ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області